赴美設廠潮帶動跨境派遣！安永提4大稅務風險 留意雙重課稅
【記者呂承哲／台北報導】隨著台商持續擴大赴美投資布局，跨境人才流動也愈加頻繁。安永聯合會計師事務所20日舉辦「躍進美國 前瞻布局：跨國調派人力資本與稅務研討會」，提醒企業在美國個人稅務、雇主申報義務及社會安全制度等法遵要求上，正面臨更高複雜度與潛在風險，若未妥善規劃，恐衍生雙重課稅與罰則問題。
安永指出，近年台商赴美設廠、短期出差與跨國專案需求增加，美國對外籍人士的稅務身分、停留天數與所得來源皆有明確規範，企業需同步建立完整的調派管理與合規架構。
Ernst & Young經理任靜洢表示，企業在跨境人力規劃上，需特別注意四大重點，包括稅務身分認定、課稅範圍、海外帳戶申報，以及企業自身的扣繳與申報責任。
在稅務居民認定方面，美國個人所得稅採曆年制，美國公民、綠卡持有人，以及符合「實質居留測試」者，皆可能被認定為美國稅務居民，需就全球所得申報納稅；若屬非稅務居民，則僅需申報美國來源所得。
任靜洢指出，美國聯邦所得稅採累進稅率，除薪資外，住房、津貼與福利等也可能被視為應稅所得。此外，多數州另設州稅，部分地區甚至有地方稅，須依實際工作與居住地判定，增加跨州與跨境管理難度。
任靜洢提醒，若海外金融帳戶總額超過1萬美元，須依規定填寫FinCEN表格進行電子申報，否則可能面臨罰則。
在企業責任部分，安永指出，即使員工薪酬由海外公司支付，美國當地公司仍可能需進行薪資扣繳與申報，也就是所謂「Shadow payroll」。此外，短期商務差旅在特定情況下，也可能涉及美國個人所得稅申報，甚至衍生常設機構風險。
安永建議，企業應保存薪資、差旅與福利等相關紀錄至少三年，以降低後續查核風險。
針對台灣企業常見的海外派遣情境，安永薪資委外服務執業會計師溫珮絃指出，派駐架構與薪資發放方式，將直接影響課稅歸屬與雙重課稅風險。
溫珮絃表示，若員工派駐海外分公司或辦事處，且長期於當地提供勞務，原則上可免於台灣課稅；但若派駐至海外子公司，即使部分薪資由台灣母公司支付，也可能被認定為台灣來源所得，須依法扣繳申報，進一步提高雙重課稅風險。
溫珮絃建議，企業應提早檢視派駐架構、薪資比例、勞務提供地與租稅協定適用性，提前進行跨國稅務規劃，以兼顧法遵、成本控管與國際人才調度需求。
點擊閱讀下一則新聞
